SMSF Taxation / Limited Balance Election para contas de Forex.
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Tax Q & # 038; A.
P. O Sr. A possui várias contas bancárias estrangeiras com saldos de crédito superiores a US $ 250.000. Nenhuma eleição de retradução foi feita nesta fase. Será que uma transferência de Euros de uma de suas contas bancárias estrangeiras para outra conta bancária estrangeira (ou seja, nenhuma conversão física para US $ AUD) será um evento de realização forex? Sua resposta seria diferente se uma eleição de retradução estiver no lugar?
O princípio geral é que os ganhos e perdas em moeda estrangeira têm um caráter de receita, sujeito a exceções limitadas (s 775-15 e 775-30). O ganho ou a perda de realização de Forex dependerá de se o valor que o contribuinte recebe em relação à retirada excede ou fica aquém da base de custos forex do direito ou parte do direito e parte ou a totalidade do excesso ou déficit é atribuível ao taxa de câmbio (s 775-45).
A base de custos do forex é o total do dinheiro que o contribuinte pagou em relação à aquisição do direito de receber o rendimento estrangeiro reduzido por quaisquer valores que são dedutíveis de acordo com outra provisão da ITAA 1997 (s 775-85).
Supondo que as contas bancárias tenham sido adquiridas em ou após 1 de julho de 2003, as provisões de realização forex provavelmente se aplicam à transação (s 775-150; 775-155). Se um ganho de realização forex for feito e desde que o ganho não seja de natureza privada ou doméstica, o ganho será avaliável (s 775-15). Quando uma perda de realização forex é feita, desde que a perda não tenha caráter privado ou doméstico, a perda de realização forex será dedutível (s 775-30).
Com relação às contas qualificadas, um contribuinte pode fazer uma eleição de retradução para levar a conta ganhos e perdas de uma conta de divisas qualificada em uma base de retradução. Quando uma eleição de retradução é feita, a resposta para a pergunta acima será diferente.
O efeito de fazer a eleição de retradução é que quaisquer ganhos ou perdas nos eventos de realização forex 2 e 4 que ocorrem a partir da data efetiva da eleição serão desconsiderados até que o anterior do contribuinte deixasse de manter a conta, a conta deixando de ser uma conta de forex qualificadora ou uma retirada da eleição em vigor (s 775-270, 775-280). Como resultado, das eleições, o ganho ou perda do evento de realização forex 2 decorrente da transferência de fundos detalhados acima seria desconsiderado (s 775-280 (1)).
O primeiro período de retradução após a eleição começa quando a eleição produz efeitos, com períodos de retradução subseqüentes a partir do primeiro dia de cada ano de renda subseqüente para o qual a eleição continua em vigor.
Cada período de retradução termina quando uma eleição deixa de ser aplicada ou no último dia de um ano de renda para o qual a eleição continua em vigor. [07-11-2018]
P. Um membro do SMSF pode pedir dinheiro emprestado a um banco e emprestar para o SMSF na mesma taxa de juros que o banco está cobrando?
A resposta à sua pergunta depende da transação geral ou do acordo envolvido, conforme resumido abaixo.
Sujeito a certas exceções (ver abaixo), o administrador de um fundo de aposentadoria regulamentado não deve emprestar dinheiro ou manter um empréstimo existente de dinheiro (SISA s 67 (1)).
Em resumo, se a proposta de concessão de empréstimos ao SMSF pelo membro for uma transação isolada (e não faz parte de uma exceção de empréstimo permitida), o SMSF é proibido pelo empréstimo pela s 67 (1). Nesse caso, a questão da taxa de juros para o SMSF não é relevante.
No entanto, quando o empréstimo de empréstimo proposto ao SMSF pelo membro vem dentro de uma exceção de empréstimo permitida (por exemplo, empréstimos temporários para fins específicos, conforme permitido em s 67 (2) ou (2A) ou (3), ou empréstimos sob um limite limitado acordo de recurso conforme permitido nos termos 67A e 67B), os juros cobrados podem ser "# 8216; na mesma taxa de juros que o banco está carregando" # 8217; o membro (ou mesmo menor). Isso seria consistente com a regra do comprimento do braço em s 109 da SISA.
Quando a outra parte em uma transação não estiver ao alcance do SMSF, o parágrafo 109 (1) (b) exige que os termos e condições da transação não sejam mais favoráveis para a outra parte do que seria razoavelmente esperado se as partes estavam ao longe.
Por exemplo, no ATO ID 2018/162, um SMSF entrou em um contrato de empréstimo de recurso limitado em 1 de junho de 2009 para adquirir um ativo de produção de renda para o SMSF.
O credor era uma parte relacionada do SMSF e a taxa de juros sob o acordo era menor do que a taxa que seria disponibilizada para o SMSF a partir de um credor independente de um empréstimo similar. Nesse caso, o empréstimo do SMSF não viola o parágrafo 109 (1) (b), pois os termos e condições do empréstimo não são mais favoráveis para a outra parte do que seria razoavelmente esperado se as partes se tratassem ao longo do alcance .
Espera-se que o estabelecimento do arranjo e do empréstimo seja documentado e conduzido de forma semelhante à do negócio, da mesma maneira que um acordo ao lidar com um credor de comprimento de braço. [06-12-2018]
P. Um SMSF precisa vender alguns ativos (incluindo alguns imóveis) antes que ele possa fazer o pagamento de um benefício de morte. No mercado atual, isso pode levar algum tempo. Os curadores podem continuar acumulando renda na conta do membro falecido e quanto tempo os curadores devem efetuar o pagamento do benefício da morte?
Os benefícios de um membro em um fundo de aposentadoria regulamentado devem ser cobrado, ou revertidos para cobrar imediato, o mais rapidamente possível após o membro morrer (reg 6.21 (1), (3)). Isso é comumente referido como "encaminhamento obrigatório" de acordo com as regras de pagamento do SISR.
A expressão "o mais rapidamente possível" não está definida na legislação do SIS, e terá seu significado comum de significar "capaz de ser posto em prática, feito ou efetuado, especialmente com os meios disponíveis ou com razão ou prudência; viável "(Macquarie Dictionary).
Se um pagamento é feito "o mais rapidamente possível" é uma questão de fato e grau com base nos fatos e circunstâncias em cada caso.
A informação fornecida indica: "Um SMSF precisa vender alguns ativos (incluindo alguns imóveis) antes que ele possa fazer o pagamento de um benefício de morte. No mercado atual, isso pode levar algum tempo. Os curadores podem continuar acumulando renda na conta do membro falecido e quanto tempo os curadores devem fazer o pagamento do benefício da morte? "
As regras de pagamento do SISR destinam-se a garantir que os direitos de aposentadoria de um membro não continuem a ser mantidos no sistema de aposentadoria com tributação concedida por qualquer período superior ao exigido uma vez que a condição de cobrar obrigatório se aplica.
Portanto, desde que a administração da propriedade falecida seja realizada da maneira normal e não seja dilatória, o pagamento dos benefícios de morte dentro de um prazo razoável de finalização da administração da propriedade falecida cumprirá com a regra de cotação.
Com base no acima, os curadores podem "continuar acumulando renda na conta do membro falecido".
Em cada caso, também deve ser dada atenção a qualquer requisito particular na escritura de confiança do fundo e outras regras do SIS que possam ser relevantes para o pagamento de benefícios, a forma de pagamentos de benefícios e as pessoas a quem os benefícios são feitos ( por exemplo, novos benefícios de pensão, em pagamento específico, etc.).
Onde o membro falecido já estava na fase de reforma no momento da morte, ID 2004/688 e o projeto de decisão TR 2018 / D3 fornecem diretrizes úteis sobre certos aspectos fiscais sobre o tratamento de renda e alienação de ativos de pensão. [19-01-2018]
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